De systematiek voor fiscale partners verandert niet. Fiscale partners mogen net als nu kiezen hoe zij de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen, dus het gezamenlijke box 3-vermogen na aftrek van tweemaal het heffingvrije vermogen, onderling verdelen. Indien zij geen keuze maken, wordt bij beide partners automatisch de helft van de grondslag in aanmerking genomen (50:50-toerekening). Anders dan nu, kan de verdeling van de grondslag invloed hebben op de belastingdruk in box 3, namelijk wanneer een schijfgrens wordt overschreden. De eenvoudige stelregel is dat, indien partners met de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen een schijfgrens overschrijden, een 50:50-toerekening altijd voordelig is voor de belastingdruk in box 3. Net als nu kan het overigens onder omstandigheden in verband met de doorwerking naar andere regelingen wel voordeliger zijn om te kiezen voor een andere verdeling dan een 50:50-verdeling.
Voorbeeld:
X en Y zijn fiscaal partner. Hun gezamenlijke box 3-vermogen bedraagt € 200.000. Het heffingvrije vermogen bedraagt € 25.000 per persoon. X en Y passen een 50:50-verdeling toe.
In het nieuwe systeem kan de te betalen belasting als volgt worden berekend:
| Huishoudelijk vermogen: | € 200.000 |
| Vermogen per partner1: | € 100.000 |
Grondslag sparen en beleggen per partner verdeeld over de rendementsklassen:
| Per partner | R I (spaardeel) | R II (beleggingsdeel) | ||
|---|---|---|---|---|
| 1e schijf | 67% x (100.000 – 25.000) = | € 50.250 | 33% x (100.000 – 25.000) = | € 24.750 |
| 2e schijf | 20% x 0 = | € 0 | 80% x 0 = | € 0 |
| 3e schijf | 0% x 0 = | € 0 | 100% x 0 = | € 0 |
| Grondslag sparen en beleggen | € 50.250 | € 24.750 | ||
Voordeel sparen en beleggen per partner: 1,63% x € 50.250 + 5,5% x € 24.750 = € 2.180
De te betalen belasting per partner bedraagt 30% x € 2.180 = € 654
De te betalen belasting voor de partners gezamenlijk bedraagt twee maal € 654 = € 1.308.
In het huidige systeem met een vast forfaitair rendement van 4% wordt de belasting als volgt berekend:
| Huishoudelijk vermogen: | € 200.000 |
| Vermogen per partner: | € 100.000 |
| Heffingvrij vermogen per partner | € 21.330 |
| Grondslag sparen en beleggen per partner | € 78.670 |
| Voordeel sparen en beleggen per partner 4% x € 78.670 | € 3.146 |
| Te betalen belasting per partner 30% x € 3.146 | € 944 |
De te betalen belasting voor de partners gezamenlijk bedraagt twee maal € 944 = € 1.888.