Regeling:

Aftrek voor scholingsuitgaven (studiekosten)

Beschrijving:

Uitgaven boven € 250 ter zake van een opleiding of studie voor het verwerven van inkomen uit werk en woning kunnen onder voorwaarden worden afgetrokken. Het bedrag dat mag worden afgetrokken is, buiten de standaardstudieperiode, maximaal € 15.000. Als onderdeel van het Belastingplanpakket 2020 is voorgesteld de fiscale aftrek van scholingsuitgaven, conform de daarover gemaakte afspraak in het regeerakkoord af te schaffen. De regeling is inmiddels per 1 januari 2022 afgeschaft. Tegelijkertijd is de vervangende subsidieregeling (de Subsidieregeling STAP-budget) in werking getreden per 1 maart 2022. Op grond van overgangsrecht (artikel 10a.16 Wet IB 2001) kunnen scholingsuitgaven die voor 1 juli 2015 zijn gedaan en die destijds niet tot aftrek leidden omdat recht bestond op een prestatiebeurs, alsnog (forfaitair) in aftrek kunnen worden gebracht als scholingsuitgaven indien in een jaar – na afloop van de diplomatermijn - de prestatiebeurs definitief niet wordt omgezet in een gift. Dit overgangsrecht blijft in stand tot dit materieel is uitgewerkt (2031).

Doelstelling:

Vergroten van de Nederlandse kennisinfrastructuur.

Ministerie:

OCW, Artikel 4: Beroepsonderwijs en volwasseneneducatie.

Evaluatie:

Evaluatie aftrekpost scholingsuitgaven, CPB, 2016. Notitie Evaluatie aftrekpost scholingsuitgaven. Geen volgende evaluatie beoogd, vanwege afschaffing van de regeling per 1 januari 2022.

Doeltreffend:

Niet of beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doeltreffend

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Geen aanbeveling

Beleidsuitwerking:

Omzetting naar uitgavenkant

Regeling:

Giftenaftrek inkomstenbelasting

Beschrijving:

Giften aan onder andere algemeen nut beogende instellingen (ANBI) zijn aftrekbaar. Periodieke giften geschieden op basis van een bij notariële of onderhandse akte vastgelegde verplichting om gedurende ten minste 5 jaren met onzekerheidsvereiste schenkingen te doen. Voor overige giften aan uitsluitend ANBI’s geldt een drempel van 1% en plafond van 10% van het verzamelinkomen. Er geldt een multiplier voor giften aan culturele ANBI’s. Met ingang van 2023 is de aftrek van periodieke giften beperkt tot € 250.000 per belastingplichtige + eventuele fiscale partner.

Doelstelling:

Bevorderen van schenkingen aan bepaalde instellingen.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie giftenaftrek, Dialogic, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 34 552, nr. 77. De volgende evaluatie is beoogd in 2023.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Intensivering

Regeling:

Aftrek specifieke zorgkosten

Beschrijving:

Bepaalde zorgkosten mogen worden afgetrokken. Hiervoor komt in aanmerking het deel van de kosten dat uitkomt boven het drempelbedrag en waarvoor geen vergoeding is gekregen van bijvoorbeeld de (aanvullende) zorgverzekering of de bijzondere bijstand. Onder omstandigheden geldt een verhoging van het in aftrek te brengen bedrag.

Doelstelling:

Tegemoetkoming van chronisch zieken en gehandicapten.

Ministerie:

VWS, Artikel 8: Tegemoetkoming specifieke kosten.

Evaluatie:

Evaluatie specifieke zorgkosten, Dialogic & Significant Public, 2022. Kamerstukken II 2021-2022, 35 925-XVI nr. 204. De volgende evaluatie is beoogd in 2028 of later.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling en alternatieve instrumenten

Beleidsuitwerking:

Alternatieven worden uitgewerkt

Regeling:

Onderhoudsverplichtingen aftrek

Beschrijving:

Dit betreft het betalen en ontvangen van partneralimentatie. Omdat hierbij sprake is van inkomensoverheveling is betaalde alimentatie bij de alimentatieplichtige aftrekbaar en is ontvangen alimentatie bij de ontvanger van alimentatie belast. Ook de aftrekbaarheid van bepaalde andere onderhoudsverplichtingen zit verwerkt in de cijfers.

Doelstelling:

Het aansluiten bij draagkracht.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Voorlopig is geen evaluatie beoogd. De regeling is onderdeel van het heffen naar draagkracht en heeft verder geen beleidsmatig doel. Voorlopig is daarom geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Belaste ontvangen alimentatie

Beschrijving:

Dit betreft het betalen en ontvangen van partneralimentatie. Omdat hierbij sprake is van inkomensoverheveling is betaalde alimentatie bij de alimentatieplichtige aftrekbaar en is ontvangen alimentatie bij de ontvanger van alimentatie belast. Ook de aftrekbaarheid van bepaalde andere onderhoudsverplichtingen zit verwerkt in de cijfers.

Doelstelling:

Het aansluiten bij draagkracht.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Voorlopig is geen evaluatie beoogd. De regeling is onderdeel van het heffen naar draagkracht en heeft verder geen beleidsmatig doel. Voorlopig is daarom geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Pensioen niet-belaste premie

Beschrijving:

Het werkgeversdeel van de pensioenpremie wordt niet tot het belastbare loon van de werknemer gerekend en het werknemersdeel van de pensioenpremie wordt in mindering gebracht bij het bepalen van het belastbare loon. Daar staat tegenover dat de pensioenuitkeringen wel tot het belastbare loon worden gerekend en daarmee in de belastingheffing worden betrokken. Het opgebouwde pensioenvermogen valt niet in box 3. Deze faciliteiten gelden voor pensioenopbouw over pensioengevend loon tot de aftoppingsgrens.

Doelstelling:

Het faciliteren/stimuleren van de opbouw van een oudedagsvoorziening. Met de uitgestelde heffing wordt tevens aangesloten bij de maatschappelijke inkomensbeleving.

Ministerie:

SZW, Artikel 8: Oudedagsvoorziening.

Evaluatie:

Voorlopig is geen afzonderlijke evaluatie van deze regelingen beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Pensioen belaste uitkering

Beschrijving:

Het werkgeversdeel van de pensioenpremie wordt niet tot het belastbare loon van de werknemer gerekend en het werknemersdeel van de pensioenpremie wordt in mindering gebracht bij het bepalen van het belastbare loon. Daar staat tegenover dat de pensioenuitkeringen wel tot het belastbare loon worden gerekend en daarmee in de belastingheffing worden betrokken. Het opgebouwde pensioenvermogen valt niet in box 3. Deze faciliteiten gelden voor pensioenopbouw over pensioengevend loon tot de aftoppingsgrens.

Doelstelling:

Het faciliteren/stimuleren van de opbouw van een oudedagsvoorziening. Met de uitgestelde heffing wordt tevens aangesloten bij de maatschappelijke inkomensbeleving.

Ministerie:

SZW, Artikel 8: Oudedagsvoorziening.

Evaluatie:

Voorlopig is geen afzonderlijke evaluatie van deze regelingen beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Pensioen vrijstelling box 3

Beschrijving:

Het werkgeversdeel van de pensioenpremie wordt niet tot het belastbare loon van de werknemer gerekend en het werknemersdeel van de pensioenpremie wordt in mindering gebracht bij het bepalen van het belastbare loon. Daar staat tegenover dat de pensioenuitkeringen wel tot het belastbare loon worden gerekend en daarmee in de belastingheffing worden betrokken. Het opgebouwde pensioenvermogen valt niet in box 3. Deze faciliteiten gelden voor pensioenopbouw over pensioengevend loon tot de aftoppingsgrens.

Doelstelling:

Het faciliteren/stimuleren van de opbouw van een oudedagsvoorziening. Met de uitgestelde heffing wordt tevens aangesloten bij de maatschappelijke inkomensbeleving.

Ministerie:

SZW, Artikel 8: Oudedagsvoorziening.

Evaluatie:

Voorlopig is geen afzonderlijke evaluatie van deze regelingen beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Lijfrente premieaftrek

Beschrijving:

Op grond van de Wet IB 2001 kunnen de voor een lijfrenteproduct betaalde premies als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in box 1 in aftrek worden gebracht, binnen wettelijk bepaalde begrenzingen. Het opgebouwde vermogen valt niet in box 3. De uitkeringen worden belast in box 1. Onder lijfrenteproduct worden voorzieningen begrepen zoals een (tijdelijke) oudedagslijfrente, een nabestaandenlijfrente, lijfrenterekeningen, lijfrentebeleggingsrechten en lijfrenten voor meerderjarige invalide kinderen of kleinkinderen. Deze lijfrenteproducten dienen ter compensatie van een pensioentekort. De faciliteiten gelden voor lijfrenteopbouw over inkomen tot de aftoppingsgrens.

Doelstelling:

Het faciliteren/stimuleren van de opbouw van een oudedagsvoorziening. Met de uitgestelde heffing wordt tevens aangesloten bij de maatschappelijke inkomensbeleving.

Ministerie:

SZW, Artikel 8: Oudedagsvoorziening.

Evaluatie:

Voorlopig is geen afzonderlijke evaluatie van deze regelingen beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Lijfrente belaste uitkering

Beschrijving:

Op grond van de Wet IB 2001 kunnen de voor een lijfrenteproduct betaalde premies als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in box 1 in aftrek worden gebracht, binnen wettelijk bepaalde begrenzingen. Het opgebouwde vermogen valt niet in box 3. De uitkeringen worden belast in box 1. Onder lijfrenteproduct worden voorzieningen begrepen zoals een (tijdelijke) oudedagslijfrente, een nabestaandenlijfrente, lijfrenterekeningen, lijfrentebeleggingsrechten en lijfrenten voor meerderjarige invalide kinderen of kleinkinderen. Deze lijfrenteproducten dienen ter compensatie van een pensioentekort. De faciliteiten gelden voor lijfrenteopbouw over inkomen tot de aftoppingsgrens.

Doelstelling:

Het faciliteren/stimuleren van de opbouw van een oudedagsvoorziening. Met de uitgestelde heffing wordt tevens aangesloten bij de maatschappelijke inkomensbeleving.

Ministerie:

SZW, Artikel 8: Oudedagsvoorziening.

Evaluatie:

Voorlopig is geen afzonderlijke evaluatie van deze regelingen beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Lijfrente vrijstelling box 3

Beschrijving:

Op grond van de Wet IB 2001 kunnen de voor een lijfrenteproduct betaalde premies als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in box 1 in aftrek worden gebracht, binnen wettelijk bepaalde begrenzingen. Het opgebouwde vermogen valt niet in box 3. De uitkeringen worden belast in box 1. Onder lijfrenteproduct worden voorzieningen begrepen zoals een (tijdelijke) oudedagslijfrente, een nabestaandenlijfrente, lijfrenterekeningen, lijfrentebeleggingsrechten en lijfrenten voor meerderjarige invalide kinderen of kleinkinderen. Deze lijfrenteproducten dienen ter compensatie van een pensioentekort. De faciliteiten gelden voor lijfrenteopbouw over inkomen tot de aftoppingsgrens.

Doelstelling:

Het faciliteren/stimuleren van de opbouw van een oudedagsvoorziening. Met de uitgestelde heffing wordt tevens aangesloten bij de maatschappelijke inkomensbeleving.

Ministerie:

SZW, Artikel 8: Oudedagsvoorziening.

Evaluatie:

Voorlopig is geen afzonderlijke evaluatie van deze regelingen beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Nettopensioen en nettolijfrente

Beschrijving:

Bij deze oudedagsvoorzieningen voor het inkomen boven de aftoppingsgrens is de waarde van de aanspraak vrijgesteld in box 3. Bij het nettopensioen en de nettolijfrente wordt de premie of inleg betaald uit het netto-inkomen of nettovermogen. De uit de aanspraak op een nettopensioen of nettolijfrente voortvloeiende uitkering wordt niet belast in box 1.

Doelstelling:

Het faciliteren/stimuleren van de opbouw van een oudedagsvoorziening voor het inkomen boven de aftoppingsgrens.

Ministerie:

SZW, Artikel 8: Oudedagsvoorziening.

Evaluatie:

Evaluatie vrijstelling voor nettopensioen en nettolijfrente, Willis Towers Watson, 2020. Kamerstukken II 2019-2020, 32 043, nr. 547. Er is nog geen nieuwe evaluatie gepland.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling en verbetering door brede pensioenhervorming

Regeling:

FOR aftrek

Beschrijving:

De FOR (fiscale oudedagsreserve) is een voorziening die ondernemers die nog niet de pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt (onder voorwaarden) kunnen gebruiken om een deel van de winst opzij te zetten om een oudedagsvoorziening op te bouwen. Uiterlijk bij staking van de onderneming kan deze FOR belastingvrij worden omgezet in een lijfrente. Toevoegingen aan de FOR zijn aftrekbaar bij de bepaling van de belastbare winst. De mogelijkheid om toe te voegen is afgeschaft per 2023.

Doelstelling:

Het creëren van de mogelijkheid voor ondernemers om een oudedagsvoorziening binnen de onderneming op te bouwen. Als direct lijfrenten worden aangekocht, verlaat de premie de onderneming, ten koste van het ondernemingsvermogen.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

De regeling is afgeschaft, er is daarom niet voorzien in een volgende evaluatie.

Doeltreffend:

N.v.t.

Doelmatig:

N.v.t.

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Afgeschaft

Regeling:

FOR belaste afneming

Beschrijving:

De FOR (fiscale oudedagsreserve) is een voorziening die ondernemers die nog niet de pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt (onder voorwaarden) kunnen gebruiken om een deel van de winst opzij te zetten om een oudedagsvoorziening op te bouwen. Uiterlijk bij staking van de onderneming kan deze FOR belastingvrij worden omgezet in een lijfrente. Toevoegingen aan de FOR zijn aftrekbaar bij de bepaling van de belastbare winst. De mogelijkheid om toe te voegen is afgeschaft per 2023.

Doelstelling:

Het creëren van de mogelijkheid voor ondernemers om een oudedagsvoorziening binnen de onderneming op te bouwen. Als direct lijfrenten worden aangekocht, verlaat de premie de onderneming, ten koste van het ondernemingsvermogen.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

De regeling is afgeschaft, er is daarom niet voorzien in een volgende evaluatie.

Doeltreffend:

N.v.t.

Doelmatig:

N.v.t.

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Afgeschaft

Regeling:

Arbeidsongeschiktheidsverzekering premieaftrek

Beschrijving:

Op grond van de Wet IB 2001 kunnen de voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering betaalde premies als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in box 1 in aftrek worden gebracht. De uitkeringen worden belast in box 1.

Doelstelling:

Het faciliteren van de opbouw van een inkomensvoorziening ter zake van invaliditeit, ziekte of ongeval.

Ministerie:

SZW, Artikel 3: Arbeidsongeschiktheid.

Evaluatie:

De regeling is onderdeel van het heffen naar draagkracht en heeft verder geen beleidsmatig doel. Voorlopig is daarom geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Arbeidsongeschiktheidsverzekering belaste uitkering

Beschrijving:

Op grond van de Wet IB 2001 kunnen de voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering betaalde premies als uitgaven voor inkomensvoorzieningen in box 1 in aftrek worden gebracht. De uitkeringen worden belast in box 1.

Doelstelling:

Het faciliteren van de opbouw van een inkomensvoorziening ter zake van invaliditeit, ziekte of ongeval.

Ministerie:

SZW, Artikel 3: Arbeidsongeschiktheid.

Evaluatie:

De regeling is onderdeel van het heffen naar draagkracht en heeft verder geen beleidsmatig doel. Voorlopig is daarom geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Reisaftrek OV

Beschrijving:

Onder bepaalde voorwaarden mogen belastingplichtigen een forfaitair bedrag aan reiskosten voor per openbaar vervoer afgelegde woon-werkkilometers aftrekken in de inkomstenbelasting. Het forfait wordt verminderd met de ontvangen reiskostenvergoeding.

Doelstelling:

Stimuleren van het gebruik van openbaar vervoer voor woon-werkverkeer.

Ministerie:

I&W, Artikel 16: Openbaar Vervoer en Spoor.

Evaluatie:

De volgende evaluatie is beoogd in 2023.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Middelingsregeling

Beschrijving:

Een belastingplichtige met wisselende jaarinkomens kan op verzoek inkomstenbelasting terugkrijgen door de verschuldigde belasting te herrekenen uitgaande van een gelijkmatige toedeling van het inkomen van drie opeenvolgende kalenderjaren aan die jaren. Teruggaaf wordt alleen verleend voor zover het verschil tussen de geheven belasting over het middelingstijdvak en de herrekende belasting over deze drie jaren meer bedraagt dan € 545. Als onderdeel van Belastingplan 2023 is de middelingsregeling per 2023 af geschaft. Dit betekent dat 2022-2024 het laatste tijdvak is waarover middeling kan worden toegepast.

Doelstelling:

Beperken van het progressienadeel bij (sterk) wisselende jaarinkomens.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie middelingsregeling, FIN, 2018. Kamerstukken II 2018-2019, 32 140, nr. 49. Geen volgende evaluatie beoogd ivm voorgenomen afschaffing.

Doeltreffend:

Niet of beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Afschaffen

Beleidsuitwerking:

Wordt afgeschaft

Regeling:

Schenk- en erfbelasting Eenmalige vrijstelling kinderen

Beschrijving:

Voor schenkingen van ouders aan kinderen tussen de 18 en 40 jaar geldt een eenmalige vrijstelling van schenkbelasting. Deze vrijstelling bedraagt € 28.947 in 2023. Voorwaarde is dat het kind niet eerder een verhoogde vrijstelling heeft gebruikt voor een schenking van de ouder. Er is geen bestedingsdoel verbonden aan de vrijstelling.

Doelstelling:

Ouders de mogelijkheid geven hun kind financiële ondersteuning te geven, bijvoorbeeld hulp bij de aankoop van een eigen woning, de inrichting van een woning, het opzetten van een eigen praktijk e.d. Oorspronkelijk was de vrijstelling gekoppeld aan het huwelijk van het kind maar door een amendement is dit losgekoppeld omdat de beperking bij huwelijk principieel onjuist werd geacht tegenover hen die niet (kunnen) huwen en ook eenmalige steun kunnen gebruiken.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

De regeling is nog niet eerder geëvalueerd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Onbelaste reiskostenvergoeding

Beschrijving:

Een werkgever mag een onbelaste vergoeding van maximaal 21 eurocent per kilometer geven voor alle zakelijke kilometers die een werknemer aflegt. Woon-werkkilometers tellen ook als zakelijke kilometers. Voor reizen met het openbaar vervoer mag een werkgever de werkelijke kosten onbelast vergoeden. De onbelaste reiskostenvergoeding is onderdeel van de werkkostenregeling.

Doelstelling:

De regeling kent twee doelen: 1) Voorkomen dat de vergoedingen die werknemers ontvangen voor zakelijk gemaakte kosten ten onrechte belast worden als loon. 2) Het (fiscaal) ondersteunen van een goed functionerende arbeidsmarkt.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie onbelaste reiskostenvergoeding, CE Delft & Significance, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 36 202, nr. 15. De volgende evaluatie is beoogd voor 2028.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Verbeteringen binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Kabinetsreactie volgt nog

Regeling:

Hypotheekrenteaftrek

Beschrijving:

Over eigenwoningschuld betaalde rente is aftrekbaar van het inkomen in box 1 (hypotheekrenteaftrek). De afgelopen jaren is een aantal beperkende maatregelen doorgevoerd: sinds 2013 dienen nieuwe leningen in dertig jaar volledig en minimaal annuïtair afgelost te worden om in aanmerking te komen voor renteaftrek en sinds 2014 wordt het maximale aftrektarief jaarlijks met 0,5%-punt gereduceerd. Vanaf 2020 wordt het maximale aftrektarief versneld afgebouwd met 3%-punt per jaar. Vanaf 2023 is het aftrektarief gelijk aan het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting.

Doelstelling:

Het bevorderen van eigenwoningbezit.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie eigenwoningregeling, SEO en Panteia, 2019. Kamerstukken II 2019-2020, 32 847, nr. 583. De hypotheekrenteaftrek en eigenwoningforfait zijn als geheel geëvalueerd. De volgende evaluatie is beoogd in 2027.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Defiscalisering/naar box 3

Beleidsuitwerking:

Uitwerking is nog bezig

Regeling:

Aftrek financieringskosten eigen woning

Beschrijving:

Kosten van geldleningen die behoren tot de eigenwoningschuld zijn aftrekbaar van het inkomen in box 1. Sinds 2014 wordt het maximale aftrektarief jaarlijks met 0,5%-punt gereduceerd. Vanaf 2020 wordt het maximale aftrektarief versneld afgebouwd met 3%-punt per jaar. Vanaf 2023 is het aftrektarief gelijk aan het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting.

Doelstelling:

Het bevorderen van eigenwoningbezit.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie eigenwoningregeling, SEO en Panteia, 2019. Kamerstukken II 2019-2020, 32 847, nr. 583. De hypotheekrenteaftrek en eigenwoningforfait zijn als geheel geëvalueerd. De volgende evaluatie is beoogd in 2027.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Defiscalisering/naar box 3

Beleidsuitwerking:

Uitwerking is nog bezig

Regeling:

Aftrek periodieke betalingen erfpacht, opstal en beklemming

Beschrijving:

Periodieke betalingen op grond van de rechten van erfpacht, opstal en beklemming, met betrekking tot de eigen woning zijn aftrekbaar van het inkomen. Sinds 2014 wordt het maximale aftrektarief jaarlijks met 0,5%-punt gereduceerd. Vanaf 2020 wordt het maximale aftrektarief versneld afgebouwd. Vanaf 2023 is het aftrektarief gelijk aan het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting.

Doelstelling:

Het bevorderen van eigenwoningbezit.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie eigenwoningregeling, SEO en Panteia, 2019. Kamerstukken II 2019-2020, 32 847, nr. 583. De hypotheekrenteaftrek en eigenwoningforfait zijn als geheel geëvalueerd. De volgende evaluatie is beoogd in 2027.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Defiscalisering/naar box 3

Beleidsuitwerking:

Uitwerking is nog bezig

Regeling:

Aftrek rente en kosten van geldleningen over restschuld vervreemde eigen woning

Beschrijving:

Als aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning worden voor een periode van vijftien jaar na het tijdstip van vervreemding van een eigen woning mede aangemerkt de renten en kosten van geldleningen voor een restschuld van die vervreemde woning. Van een restschuld is sprake, wanneer bij een vervreemding van een eigen woning in de periode van 29 oktober 2012 tot en met 31 december 2017 de op deze woning betrekking hebbende schuld tot een negatief vervreemdingssaldo heeft geleid. De aftrek voor rente en kosten en geldleningen over restschuld vervreemde eigen woning betreft een tijdelijke crisismaatregel die afliep in 2017. De gevallen die al gebruik maakten van de regeling voor 2018 kunnen de aftrek nog maximaal vijftien jaar toepassen. Sinds 2014 wordt het maximale aftrektarief jaarlijks met 0,5%-punt gereduceerd. Vanaf 2020 wordt het maximale aftrektarief versneld afgebouwd. Vanaf 2023 is het aftrektarief gelijk aan het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelasting.

Doelstelling:

Tijdelijke crisismaatregel ter bevordering van de doorstroming op de woningmarkt.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd, aangezien de regeling afloopt na 2017.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Eigenwoningforfait

Beschrijving:

Huishoudens met een eigen woning dienen een percentage van de WOZ-waarde van hun woning bij het belastbaar inkomen in box 1 op te tellen. Dit percentage is afhankelijk van de hoogte van de WOZ-waarde en wordt jaarlijks vastgesteld. Het eigenwoningforfait staat los van de aftrekbaarheid van rente en kosten voor de eigen woning, die ook in box 1 valt. Deze regeling is de keerzijde van de aftrekbaarheid van rente en kosten voor de eigen woning.

Doelstelling:

Het doelmatig belasten van het voordeel in natura (het woongenot) van een eigen woning, door een forfaitaire benadering.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie eigenwoningregeling, SEO en Panteia, 2019. Kamerstukken II 2019-2020, 32 847, nr. 583. De hypotheekrenteaftrek en eigenwoningforfait zijn als geheel geëvalueerd. De volgende evaluatie is beoogd in 2027.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Defiscalisering/naar box 3

Beleidsuitwerking:

Uitwerking is nog bezig

Regeling:

Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld

Beschrijving:

Aan eigenwoningbezitters zonder eigenwoningschuld of met een lage eigenwoningschuld wordt een aftrek toegekend ter hoogte van een deel van het verschil tussen het eigenwoningforfait en de daarop drukkende aftrekbare kosten. De regeling wordt vanaf 2019 in een periode van dertig jaar uitgefaseerd. In 2024 bedraagt dat deel 80%%. Hierdoor hoeven eigenwoningbezitters met geen of een lage eigenwoningschuld in 2024 alleen over 20%% van het verschil tussen het eigenwoningforfait en de daarop drukkende aftrekbare kosten belasting te betalen.

Doelstelling:

Bevordering aflossing eigenwoningschuld en lastenverlichting eigenaar-bewoners met geen of een lage eigenwoningschuld.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie eigenwoningregeling, SEO en Panteia, 2019. Kamerstukken II 2019-2020, 32 847, nr. 583. Geen volgende evaluatie beoogd, omdat de regeling wordt afgeschaft.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Geen aanbeveling

Beleidsuitwerking:

Afschaffen

Regeling:

Schenk- en erfbelasting Eenmalige vrijstelling eigen woning

Beschrijving:

Voor schenkingen aan personen tussen de 18 en 40 jaar ten behoeve van de eigen woning geldt een eenmalige vrijstelling van schenkbelasting. De vrijstelling bedroeg € 106.671 in 2022, en is in 2023 verlaagd naar €28.947. Met ingang van 2024 wordt de regeling volledig afgeschaft.

Doelstelling:

Verminderen van de eigenwoningschuld van Nederlandse huishoudens en beperken van het percentage onderwaterhypotheken.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie schenkingsvrijstelling eigen woning, SEO, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 35 572, nr. 95. Geen volgende evaluatie beoogd. Regeling loopt af.

Doeltreffend:

Niet of beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Geen aanbeveling

Beleidsuitwerking:

Is afgeschaft per 2024

Regeling:

OVB Verlaagd tarief woning niet-starters

Beschrijving:

In 2021 is de tariefdifferentiatie in de OVB ingevoerd waardoor woningen bestemd voor hoofdbewoning onder het lage tarief van 2% vallen en woningen niet bestemd voor hoofdbewoning onder het algemene tarief vallen. Voor niet-starters is een OVB tarief van 2% van toepassing.

Dit tarief is uitsluitend van toepassing op de verkrijging van woningen.

Doelstelling:

Structureel bevorderen van de doorstroming op de woningmarkt.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie verlaging overdrachtsbelasting 2011-2012, CPB, 2020. Evaluatie verlaging overdrachtsbelasting 2011-2012. De regeling zal in 2024 worden geëvalueerd als onderdeel van de evaluatie differentiatie OVB

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Geen aanbeveling

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

OVB Vrijstelling woning starters

Beschrijving:

Eenmalige vrijstelling voor aankoop van een woning door een persoon die meerderjarig is en jonger is dan 35 jaar en de woning zelf gaat bewonen.

Doelstelling:

De positie van starters op de woningmarkt verbeteren ten opzichte van andere kopers.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

De regeling zal in 2024 worden geëvalueerd als onderdeel van de evaluatie differentiatie OVB

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

OVB Vrijstelling terugkoop VoV woningen

Beschrijving:

Het terugkopen van een VoV (verkoop onder voorwaarden)-woning van een particulier door een VoV-aanbieder wordt onder specifieke voorwaarden vrijgesteld van overdrachtsbelasting.

Doelstelling:

Het aantrekkelijk houden voor VoV-aanbieders om, ook na invoering van de wet differentiatie overdrachtsbelasting, VoV-woningen met gunstige voorwaarden te verkopen aan koopstarters.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

De regeling zal in 2024 worden geëvalueerd als onderdeel van de evaluatie differentiatie OVB.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vermindering verhuurderheffing

Beschrijving:

Deze regeling is beschikbaar voor belastingplichtigen in het kader van de verhuurderheffing, die onder andere investeren in huurwoningen met een huurprijs onder de liberalisatiegrens. Het bedrag aan heffingsvermindering dat genoemd is in de investeringsverklaring van RVO, wordt van de verhuurderheffing afgetrokken. Het budget is € 698,5 miljoen over de jaren 2014 tot en met 2021. Met ingang van 2019 is een nieuwe heffingsvermindering geïntroduceerd. Het doel hiervan is het stimuleren van de verduurzaming van huurwoningen door verhuurders. Het beschikbare budget voor deze nieuwe heffingsvermindering loopt jaarlijks op met € 26 miljoen tot structureel € 104 miljoen in 2022. Per 2020 is in de verhuurderheffing aanvullend een structurele heffingsvermindering van € 100 miljoen per jaar opgenomen voor nieuwbouw van woningen in regio’s waar de druk op de woningmarkt het grootst is. De verhuurderheffing is per 2023 afgeschaft. Hierdoor vervalt per 2023 ook het recht op heffingsverminderingen.

Doelstelling:

Stimulering van maatschappelijk gewenste investeringen (zoals sloop, renovatie, transformatie en nieuwbouw van huurwoningen).

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie heffingsverminderingen verhuurderheffing, Ecorys, 2020. Kamerstukken II 2019-2020, 27 926, nr. 321. Er is geen volgende evaluatie beoogd, aangezien de verhuurderheffing met ingang van 2023 is afgeschaft.

Doeltreffend:

Niet of beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Intensiveren

Beleidsuitwerking:

Is per 2023 afgeschaft

Regeling:

Kamerverhuurvrijstelling

Beschrijving:

Indien de inkomsten uit verhuur - anders dan voor korte duur - van woonruimte die geen zelfstandige woning vormt en onderdeel is van het hoofdverblijf van de verhuurder, niet meer bedragen dan een maximumbedrag per jaar, blijft het verhuurde deel van de eigen woning vallen onder de fiscale behandeling van de eigen woning, in plaats van de forfaitaire vermogensrendementsheffing in box 3. Het maximumhuurbedrag wordt jaarlijks op basis van de huurontwikkeling geïndexeerd.

Doelstelling:

Vergroten van het particuliere kameraanbod, met name voor studenten.

Ministerie:

BZK, Artikel 3: Woningmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie kamerverhuurvrijstelling, BZK, 2017. Kamerstukken II 2017-2018, 33 104, nr. 12. De volgende evaluatie is beoogd in 2026.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Vervolgonderzoek

Regeling:

Vrijstelling rechten op bepaalde kapitaalsuitkeringen, waaronder KEW, box 3

Beschrijving:

In het overgangsrecht van de Wet IB 2001 zijn vrijstellingen voor bepaalde kapitaalverzekeringen, spaarrekeningen en beleggingsrechten opgenomen. Onder voorwaarden geldt een box 1-vrijstelling voor het voordeel (de uitgekeerde rente of het rendement op de premie/inleg) uit een kapitaalverzekering eigen woning (KEW), spaarrekening eigen woning (SEW) en beleggingsrecht eigen woning (BEW) waardoor deze niet in box 3 vallen. Per 1 april 2013 is de faciliteit vervallen en voor bestaande contracten ondergebracht in het overgangsrecht. Het kapitaal dan wel de inleg kunnen niet meer worden verhoogd en de looptijd kan niet worden verlengd. Tevens gelden er vrijstellingen voor andersoortige kapitaalverzekeringen waarvan de inkomsten vrijgesteld waren onder de Wet IB 1964.

Doelstelling:

Eerbiedigen van bestaande rechten op bepaalde vrijstellingen kapitaalsuitkeringen.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Deze regeling is niet eerder geëvalueerd. Geen evaluatie beoogd, want de regeling is vervallen voor nieuwe gevallen.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling rechten op kapitaalsuitkering bij overlijden box 3

Beschrijving:

Rechten op prestaties uit levensverzekering in verband met het overlijden van de belastingplichtige worden tot een bedrag van maximaal € 7.348 vrijgesteld van de rendementsgrondslag. De prestaties kunnen de vorm hebben van een kapitaalsuitkering of een uitkering in natura (het verzorgen van de uitvaart van de verzekeringnemer).

Doelstelling:

Sociaal beleid (aangezien sprake is van financiering van een begrafenis of crematie) en doelmatigheid (het voorkomen van administratieve lasten voor polissen met een financieel beperkte omvang).

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatierapport Vrijstelling rechten op kapitaalsuitkeringen bij overlijden in box 3, FIN, 2005. Kamerstukken II 2005-2006, 30 375, nr. 2, bijlage 11. Geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

PM

Beleidsuitwerking:

PM

Regeling:

Vrijstelling groen beleggen box 3

Beschrijving:

Op grond van deze regeling is € 60.429 aan groene beleggingen vrijgesteld van de rendementsgrondslag van de vermogensrendementsheffing. Beleggers met een fiscale partner hebben gezamenlijk recht op een vrijstelling van € 120.858. Het bedrag van de vrijstelling wordt jaarlijks geïndexeerd.

Doelstelling:

Kapitaal van particuliere spaarders en beleggers trekken en deze beschikbaar maken voor de financiering van risicovolle projecten die het milieu- en natuurbeleid ten goede komen en die anders niet zouden worden gerealiseerd.

Ministerie:

I&W, Artikel 21: Circulaire Economie.

Evaluatie:

Evaluatie Regeling groenprojecten 2016, RVO, 2020. Kamerstukken II 2019-2020, 30 196, nr. 709. De volgende evaluatie is beoogd in 2026.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Heffingskorting groen beleggen box 3

Beschrijving:

De heffingskorting voor groene beleggingen sluit aan op de vrijstelling in box 3 voor groene beleggingen. De korting bedraagt 0,7% van het bedrag dat is vrijgesteld van de vermogensrendementsheffing.

Doelstelling:

Kapitaal van particuliere spaarders en beleggers trekken en deze beschikbaar maken voor de financiering van risicovolle projecten die het milieu- en natuurbeleid ten goede komen en die anders niet zouden worden gerealiseerd.

Ministerie:

I&W, Artikel 21: Circulaire Economie.

Evaluatie:

Evaluatie Regeling groenprojecten 2016, RVO, 2020. Kamerstukken II 2019-2020, 30 196, nr. 709. De volgende evaluatie is beoogd in 2026.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Heffingvrij vermogen/inkomen box 3

Beschrijving:

Een algemene vrijstelling in box 3 van € 57.000 per belastingplichtige. Bij een rendementsgrondslag groter dan het heffingvrije vermogen, wordt alleen het voordeel uit het meerdere in de heffing betrokken. Het bedrag aan heffingvrij vermogen wordt jaarlijks geïndexeerd en is per 2023 beleidsmatig verhoogd.

Doelstelling:

Doelmatigheid (vermindering van aantal belastingplichtigen).

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Deze regeling is niet eerder geëvalueerd. De regeling loopt mee in de besluitvorming over box 3 en de lastenverdeling in den brede. Voorlopig is daarom geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Fiscale faciliteiten Natuurschoonwet

Beschrijving:

De Natuurschoonwet 1928 voorziet in fiscale tegemoetkomingen in de schenk- en erfbelasting, overdrachtsbelasting, inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en onroerendzaakbelasting aan eigenaren van onroerende zaken als deze eigenaren hun onroerend goed als landgoed in stand houden en daarmee het natuurschoon bevorderen. Er zijn extra faciliteiten indien het landgoed voor het publiek wordt opengesteld.

Doelstelling:

Het natuurschoon en cultureel erfgoed behouden door landgoederen als geheel te bewaren en versnippering tegen te gaan. Stimuleren van particulier natuurbeheer en realisatie van nieuwe natuur en bos door particulieren op landbouwgrond. Openstelling van landgoederen voor het publiek.

Ministerie:

LNV, Artikel 22: Natuur, visserij en gebiedsgericht werken.

Evaluatie:

Beleidsevaluatie van de Natuurschoonwet 1928, Ecorys, 2014. Kamerstukken II 2016-2017, 33 576, nr. 90. De volgende evaluatie is beoogd in 2033

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Keuzeregeling partiële buitenlandse belastingplicht

Beschrijving:

Op grond van deze regeling kunnen werknemers die gebruikmaken van de 30%-regeling ervoor kiezen om voor de heffing in de inkomstenbelasting voor box 2 en box 3 behandeld te worden als buitenlands belastingplichtige, ondanks dat zij in Nederland wonen. Hierdoor worden in het buitenland gerealiseerde inkomsten uit box2 en box3 niet in de heffing betrokken.

Doelstelling:

Deze regeling zorgt ervoor dat het Nederlandse fiscale stelsel geen belemmering vormt om in Nederland te komen werken. Dit zal met name aan de orde zijn in de situatie waarin een werknemer over relatief veel vermogen in het buitenland beschikt dan wel vermogensinkomsten in het buitenland heeft.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

De volgende evaluatie (incl. '30% regeling') is beoogd in 2025.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Diverse vrijstellingen Koninklijk Huis

Beschrijving:

Op grond van artikel 33, lid 1 van de successiewet 1956 is vrijgesteld van schenkbelasting al hetgeen dat krachtens schenking verkregen wordt door de uitkeringsgerechtigde leden van het Koninklijk Huis, als die schenkingen zijn gedaan uit hoofde van hun functie en hoedanigheid. In verband met de bepaling omtrent ‘uit hoofde van hun functie en hoedanigheid’ heeft tot doel dat «gewone» schenkingen onder het gewone regime van de schenkbelasting vallen, met toepassing van dezelfde vrijstellingen die voor ieder ander gelden. Artikel 40, tweede lid, van de Grondwet bevat een belastingvrijstelling voor de Koning en leden van het Koninklijk Huis waarin is vastgelegd dat vermogensbestanddelen die dienstbaar zijn aan de uitoefening van de functie van de Koning en van de andere leden van het Koninklijk Huis zijn vrijgesteld van persoonlijke belastingen.

Doelstelling:

Voorkomen belastingheffing op schenkingen en vermogensbestandsdelen die verband houden met de functie van het Koninklijkhuis (uitkeringsgerechtigde leden van).

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Voorlopig is geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling voorwerpen van kunst en wetenschap box 3

Beschrijving:

Voorwerpen van kunst en wetenschap vallen niet in de rendementsgrondslag van de vermogensrendementsheffing ook indien deze niet voor persoonlijke doeleinden worden gebruikt. Voorwerpen van kunst en wetenschap die hoofdzakelijk ter belegging worden aangehouden, zijn uitgezonderd van de vrijstelling om een ongerechtvaardigde bevoordeling ten opzichte van andere beleggingen te voorkomen.

Doelstelling:

Het particuliere kunstbezit en de kunstuitleen van particulieren aan musea in Nederland stimuleren.

Ministerie:

OCW, Artikel 14: Cultuur.

Evaluatie:

Deze regeling is niet eerder geëvalueerd. De eerste evaluatie staat gepland voor 2026.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling bos- en natuurterreinen box 3

Beschrijving:

Deze regeling bewerkstelligt dat voor de forfaitaire rendementsheffing de volgende bezittingen van de grondslag worden uitgezonderd: bossen, bepaalde natuurterreinen en de volgens de Natuurschoonwet als zodanig aangewezen landgoederen. Gebouwde eigendommen vallen niet onder de vrijstelling.

Doelstelling:

Ontwikkeling en instandhouding van bos en natuur.

Ministerie:

LNV, Artikel 22: Natuur, visserij en gebiedsgericht werken.

Evaluatie:

Evaluatie van de fiscale vrijstellingen bos en natuur, Wageningen University & Research, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 33 576, nr. 106. Een volgende evaluatie zal worden gepland na 2025.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Zelfstandigenaftrek

Beschrijving:

De zelfstandigenaftrek is een aftrek in de IB van € 5.030 voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium en die aan het begin van het kalenderjaar de pensioengerechtige leeftijd nog niet hebben bereikt. Na de pensioengerechtigde leeftijd wordt de zelfstandigenaftrek gehalveerd. Vanaf 2020 wordt de zelfstandigenaftrek stapsgewijs verlaagd, tot € 900 in 2027.

Doelstelling:

Stimuleren ondernemerschap, steun voor kleine zelfstandigen, het mogelijk maken van investeringen en reserveringen en lastenverlichting voor het MKB

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen, SEO, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 311, nr. 186. In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Extra zelfstandigenaftrek starters

Beschrijving:

Startende ondernemers in de IB die in één of meer van de vijf voorgaande jaren geen ondernemer waren en bij wie in die periode niet meer dan tweemaal de zelfstandigenaftrek is toegepast, hebben recht op een extra zelfstandigenaftrek van € 2.123.

Doelstelling:

Stimuleren ondernemerschap, bevorderen bereidheid lopen startersrisico en stimuleren starten onderneming vanuit arbeidsongeschiktheid.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen, SEO, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 311, nr. 186. In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Meewerkaftrek

Beschrijving:

Indien de partner van een ondernemer in de IB meewerkt in diens onderneming zonder hiervoor een vergoeding te ontvangen, heeft de ondernemer die voldoet aan het urencriterium recht op de meewerkaftrek. De aftrek is afhankelijk van het aantal door de partner gewerkte uren in de onderneming en bedraagt tussen de 1,25% van de winst (indien ten minste 525 uur wordt meegewerkt) en 4% van de winst (indien ten minste 1.750 uur wordt meegewerkt).

Doelstelling:

Fiscaal faciliteren van arbeid in de onderneming van de partner zonder de verplichting tot het aangaan van een arbeidsovereenkomst.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen, SEO, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 311, nr. 186. In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Stakingsaftrek

Beschrijving:

Bij de staking van een onderneming of een deel ervan is van de behaalde stakingswinst maximaal € 3.630 vrijgesteld van belastingheffing in de IB. Op de in een kalenderjaar berekende stakingsaftrek wordt de in het verleden genoten stakingsaftrek in mindering gebracht.

Doelstelling:

De stakingsaftrek beoogt een verzachting van belastingheffing te geven over de stakingswinst. De stakingsaftrek is de voortzetting – zij het op een lager niveau – van de stakingsvrijstelling van de Wet IB 1964.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale regelingen gericht op bedrijfsoverdracht, CPB, 2022. Kamerstukken II 2021-2022, 35 925 IX, nr 30. In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Vervolgonderzoek

Regeling:

Aftrek speur- en ontwikkelingswerk

Beschrijving:

Ondernemers in de IB die voldoen aan het urencriterium en in het kalenderjaar ten minste 500 uur hebben besteed aan werk dat bij een zogenoemde S&O-verklaring kwalificeert als speur- en ontwikkelingswerk, hebben recht op een aftrek van € 15.608. Voor starters wordt deze aftrek onder voorwaarden verhoogd met € 7.810.

Doelstelling:

Bevorderen van technologische vernieuwingen.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie WBSO 2011–2017, Dialogic, 2019. Kamerstukken II 2018-2019, 32 637, nr. 358. De volgende evaluatie is beoogd in 2024

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Willekeurige afschrijving starters

Beschrijving:

Startende ondernemers in de IB kunnen op basis van deze regeling willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die zijn aangeschaft in een kalenderjaar waarover voor hen de extra zelfstandigenaftrek starters van toepassing was.

Doelstelling:

Stimuleren ondernemerschap, bevorderen bereidheid lopen startersrisico en bevorderen investeringen

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen, SEO, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 311, nr. 186. In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Doorschuiving stakingswinst

Beschrijving:

Op verzoek is onder voorwaarden doorschuiving van stakingswinst zonder inkomstenbelastingheffing mogelijk in het kader van overdracht van (een deel van) de onderneming. Hiervan is sprake in geval van overlijden, echtscheiding, overdracht van de onderneming aan alle medeondernemers die gedurende drie jaar een gezamenlijke onderneming drijven, of in geval van inbreng van de onderneming in een naamloze vennootschap of besloten vennootschap. De belastingplichtige voor wiens rekening de onderneming zal worden voortgezet, is verplicht de oude boekwaarden van de overgedragen vermogensbestanddelen over te nemen.

Doelstelling:

Ondersteunen van de continuïteit van de onderneming, in het kader van liquiditeitsproblemen die kunnen ontstaan als gevolg van de fiscale claim die rust op een bedrijfsoverdracht.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale regelingen gericht op bedrijfsoverdracht, CPB, 2022. Kamerstukken II 2021-2022, 35 925 IX, nr 30. De volgende evaluatie is beoogd in 2028 of later

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Het gebruik beter registeren en in het in de aangiftes op te nemen

Beleidsuitwerking:

Wetsvoorstel ingediend ter verbetering van doelmatigheid en uitvoerbaarheid

Regeling:

Doorschuifregelingen inkomen uit aanmerkelijk belang box 2

Beschrijving:

Onder voorwaarden wordt (op verzoek) een overgang krachtens huwelijksvermogensrecht, erfrecht of schenking, van een aanmerkelijk belang niet als vervreemding aangemerkt. De verkrijgingprijs van de aandelen van de overdrager wordt dan doorgeschoven naar de overnemer.

Doelstelling:

Het waarborgen van de continuïteit van de onderneming, doordat op het moment van overgang niet hoeft te worden afgerekend over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de verkrijgingsprijs van de aandelen.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale regelingen gericht op bedrijfsoverdracht, CPB, 2022. Kamerstukken II 2021-2022, 35 925 IX, nr 30. De volgende evaluatie is beoogd in 2028 of later

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Het gebruik beter registeren en in het in de aangiftes op te nemen

Beleidsuitwerking:

Wetsvoorstel ingediend ter verbetering van doelmatigheid en uitvoerbaarheid

Regeling:

Mkb-winstvrijstelling

Beschrijving:

De mkb-winstvrijstelling is een vrijstelling van een deel van de winst voor ondernemers in de IB. Sinds 2014 bedraagt de mkb-winstvrijstelling 14% van de winst nadat de winst is verminderd met de ondernemersaftrek.

Doelstelling:

Stimuleren ondernemerschap en gelijktrekken effectieve belastingdruk bij IB-ondernemers met bv/DGA's

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen, SEO, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 311, nr. 186. In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Terbeschikkingstellingsvrijstelling

Beschrijving:

De terbeschikkingstellingsvrijstelling bedraagt 12% van het gezamenlijke bedrag van het resultaat uit terbeschikkingstellingswerkzaamheden, te weten het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een verbonden onderneming, werkzaamheid of vennootschap.

Doelstelling:

Het voorkomen van arbitrage tussen de verschillende boxen en een beter evenwicht in fiscale behandeling tussen enerzijds ondernemers en anderzijds houders van een aanmerkelijk belang.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Laag vpb-tarief

Beschrijving:

Vanaf 2023 geldt voor winsten tot € 200.000 een verlaagd vpb-tarief van 19%.

Doelstelling:

Lager belasten van fiscale winsten tot en met € 200.000

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

De regeling is nog niet eerder geëvalueerd. De eerste evaluatie is gepland voor 2024.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Innovatiebox

Beschrijving:

Op verzoek en onder voorwaarden worden winsten uit zelf-ontwikkelde immateriële activa belast in de vennootschapsbelasting tegen een effectief tarief van 7%. Tot en met 2017 bedroeg het effectieve tarief 5%. Er kan gekozen worden voor toepassing van de forfaitaire regeling voor maximaal 3 jaar. Hierbij wordt van een belastingplichtige met een zelf-ontwikkeld immaterieel activum 25% van de winst aangemerkt als winsten uit immateriële activa met een maximum van € 25.000.

Doelstelling:

Stimuleren, aantrekken en behouden van speur- en ontwikkelingswerk en bevorderen vestigingsklimaat voor innovatieve ondernemingen in Nederland

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie innovatiebox 2010 tot 2012, Dialogic, 2016. Kamerstukken II 2015-2016, 34 302, nr. 111. De volgende evaluatie wordt in 2023 opgeleverd.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Liquidatie- en stakingsverliesregeling

Beschrijving:

Onder toepassing van de deelnemingsvrijstelling zijn winsten en verliezen die een belastingplichtige behaalt door middel van een deelneming vrijgesteld in de vennootschapsbelasting. De liquidatieverliesregeling vormt een uitzondering hierop op grond waarvan het verlies op een deelneming – onder voorwaarden – toch in aftrek kan worden gebracht als de deelneming wordt ontbonden.

Doelstelling:

Het kunnen verrekenen van verliezen van deelnemingen en op deze wijze bevorderen vestigingsklimaat.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

De mogelijkheden voor een toekomstige evaluatie worden in kaart gebracht.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek

Beschrijving:

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek vormt, als onderdeel van de investeringsaftrek in de IB en Vpb, een extra aftrek over een gedeelte van het investeringsvolume. De hoogte van de aftrek is afhankelijk van de hoogte van de investering. De aftrek bedraagt in 2023 maximaal € 17.841.

Doelstelling:

Bevorderen van investeringen van relatief geringe omvang, die in het algemeen gedaan zullen worden in het midden- en kleinbedrijf.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen, SEO, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 311, nr. 186. In 2024 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doeltreffend

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Energie-investeringsaftrek (EIA)

Beschrijving:

De EIA vormt, als onderdeel van de investeringsaftrek in de IB en Vpb, een extra aftrek op de fiscale winst verleend voor door de Minister van EZK aangewezen investeringen in nieuwe energiebesparende bedrijfsmiddelen en maatregelen. De aftrek bedraagt vanaf 2021 45,5%. De EIA is een gebudgetteerde regeling met een systematiek van meerjarige budgetegalisatie.

Doelstelling:

Stimuleren van investeringen ten behoeve van een doelmatig energiegebruik.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Eindrapport evaluatie EIA 2017-2021, SEO & CE Delft, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 36 202, nr. 158. De volgende evaluatie is beoogd in 2027.

Doeltreffend:

Waarschijnlijk beperkt doeltreffend

Doelmatig:

In algemen zin doelmatig voor vermindering/vermijding van broeikasgassen

Horizonbepaling:

Ja

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Milieu-investeringsaftrek (MIA)

Beschrijving:

De MIA vormt, als onderdeel van de investeringsaftrek in de IB en Vpb, een extra aftrek op de fiscale winst voor milieu-investeringen die bij ministeriële regeling worden aangewezen. Er zijn drie verschillende categorieën op de Milieulijst, waarbij respectievelijk 45%, 36% of 27% van het investeringsbedrag in mindering kan worden gebracht op de winst. De MIA is een gebudgetteerde regeling met een systematiek van meerjarige budgetegalisatie.

Doelstelling:

Stimulering investeringen in innovatieve milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen

Ministerie:

I&W, Artikel 21: Circulaire Economie.

Evaluatie:

Beleidsevaluatie MIA\Vamil, Witteveen + Bos & CE Delft & KplusV, 2023. De volgende evaluatie is beoogd in 2027.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Ja

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

VAMIL

Beschrijving:

Op basis van de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) mag willekeurig worden afgeschreven op door de Minister van IenW aangewezen milieu-investeringen (Milieulijst) tot 75% van de aanschaf- of voortbrengingskosten. Deze regeling in de IB en Vpb leidt voor de belastingplichtige tot een liquiditeits- en rentevoordeel. De VAMIL is een gebudgetteerde regeling met een systematiek van meerjarige budgetegalisatie.

Doelstelling:

Stimulering investeringen in innovatieve milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen

Ministerie:

I&W, Artikel 21: Circulaire Economie.

Evaluatie:

Beleidsevaluatie MIA\Vamil, Witteveen + Bos & CE Delft & KplusV, 2023. De volgende evaluatie is beoogd in 2027.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Tonnageregeling winst uit zeescheepvaart

Beschrijving:

Op verzoek van de belastingplichtige wordt, in afwijking van het algemeen systeem van winstbepaling in de IB en Vpb, de winst uit zeescheepvaart op basis van deze regeling forfaitair bepaald. Uitgangspunt hierbij vormt de tonnage van de schepen waarmee die winst wordt behaald. Als voor een schip voor de tonnageregeling wordt gekozen, geldt dit voor een periode van 10 jaar.

Doelstelling:

Versterken van het maritieme cluster, het bevorderen van werkgelegenheid verbonden aan het varen onder Nederlandse vlag en het versterken van de Nederlandse concurrentiepositie

Ministerie:

I&W, Artikel 18: Scheepvaart en Havens.

Evaluatie:

Evaluatie van de fiscale maatregelen in het Nederlandse zeescheepvaartbeleid in de periode 2014 tot en met 2019, Deloitte, 2022. Kamerstuk 2021-2022, 31 409, nr 357. De volgende evaluatie is beoogd in 2028 of later

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Het gesprek aangaan met de sector, uitvoeringspraktijk en in internationaal verband, en het verbeteren van databeschikbaarheid

Beleidsuitwerking:

Gesprekken met de sector

Regeling:

Landbouwvrijstelling in de winstsfeer

Beschrijving:

Op grond van deze regeling worden voordelen uit een landbouwbedrijf die verband houden met de waardeverandering van de grond, niet tot de fiscale winst (IB en Vpb) gerekend. De regeling is niet van toepassing als de waardeverandering optreedt in het kader van de bedrijfsuitoefening. Een waardestijging van de grond die de gebruikelijke waarde binnen een landbouwbedrijf te boven gaat is belast.

Doelstelling:

Twee typen eigenaren van landbouwgrond (eigenaar die de grond zelf bewerkt en de eigenaar die de grond verpacht) fiscaal gelijk behandelen.

Ministerie:

LNV, Artikel 21: Land- en Tuinbouw.

Evaluatie:

IBO Agro-, visserij- en voedselketens, EZ, 2014. Kamerstukken II 2014-2015, 30 991, nr 25. De volgende evaluatie is beoogd in 2023. De evaluatiescores komen deels uit de evaluatie van 2007.

Doeltreffend:

Niet of beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verder onderzoeken gevolgen afschaffing voor de grondmarkt (met name met btrekking tot grond mobiliteit)

Beleidsuitwerking:

Geen opvolging

Regeling:

Vrijstelling vergoeding bos- en natuurbeheer

Beschrijving:

Deze regeling in de IB en Vpb voorziet in een (gedeeltelijke) vrijstelling voor aangewezen subsidieregelingen ten behoeve van de ontwikkeling en instandhouding van bos en natuur (SVNL en SKNL).

Doelstelling:

Ontwikkeling en instandhouding van bos en natuur.

Ministerie:

LNV, Artikel 22: Natuur, visserij en gebiedsgericht werken.

Evaluatie:

Evaluatie van de fiscale vrijstellingen bos en natuur, Wageningen University & Research, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 33 576, nr. 106. De volgende evaluatie is beoogd in 2026.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Schenk- en erfbelasting Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Beschrijving:

Voor een geërfde of geschonken onderneming geldt, indien aan bepaalde voorwaarden is voldaan, een voorwaardelijke vrijstelling van erfbelasting respectievelijk schenkbelasting voor het ondernemingsvermogen. Indien de geërfde of geschonken onderneming voor een periode van 5 jaar wordt voortgezet, wordt de voorwaardelijke vrijstelling definitief. De vrijstelling bedraagt 100% van de going-concernwaarde van de onderneming tot een bedrag van € 1.119.845. Voor het meerdere geldt een vrijstelling van 83%.

Doelstelling:

Voorkomen dat belastingheffing bij overdracht de continuïteit van bedrijven in gevaar brengt.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale regelingen gericht op bedrijfsoverdracht, CPB, 2022. Kamerstukken II 2021-2022, 35 925 IX, nr 30. De volgende evaluatie is beoogd in 2028 of later

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

De vrijstelling waarde going concern laten vervallen en deze vervangen door een verruimde betalingsregeling

Beleidsuitwerking:

Wetsvoorstel ingediend ter verbetering van doelmatigheid en uitvoerbaarheid

Regeling:

Schenk- en erfbelasting Faciliteiten ANBI’s

Beschrijving:

ANBI’s zijn per 2006 geheel vrijgesteld van schenk- en erfbelasting. Voor sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s) is de vrijstelling ingegaan per 2010.

Doelstelling:

Bevorderen van schenken en nalaten aan ANBI’s en SBBI’s.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie van de praktijk rondom ANBI’s en SBBI’s, Dialogic, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 34 552, nr. 77. De volgende evaluatie is beoogd in 2025.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Intensivering

Regeling:

Faciliteit geven uit vennootschap

Beschrijving:

Giften aan onder andere ANBI's zijn aftrekbaar. De totale aftrek in de Vpb bedraagt ten hoogste 50% van de winst met een maximum van € 100.000. Als de giften aftrekbaar zijn voor de Vpb worden zij tevens niet gezien als uitdeling in box 2. Er geldt een multiplier voor giften aan culturele ANBI’s.

Doelstelling:

Bevorderen van schenkingen aan bepaalde instellingen.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie giftenaftrek, Dialogic, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 34 552, nr. 77. De volgende evaluatie is beoogd in 2023.

Doeltreffend:

Niet of beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Geen aanbeveling

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Herinvesteringsreserve

Beschrijving:

De boekwinst bij vervreemding van een bedrijfsmiddel kan onder voorwaarden worden gereserveerd door middel van de herinvesteringsreserve (HIR). De betreffende boekwinst wordt daardoor niet meteen belast. Dit is geregeld in artikel 3.54 van de Wet IB 2001. Om gebruik te maken van de HIR dient de boekwinst te worden aangewend voor een vervangend bedrijfsmiddel binnen 3 jaar na het jaar van vervreemding. Bij aanschaf van het vervangend bedrijfsmiddel wordt de HIR vervolgens in mindering gebracht op de aanschafprijs, hetgeen toekomstige afschrijvingen op het nieuwe bedrijfsmiddel beperkt. Wanneer (een deel van) de HIR niet tijdig wordt aangewend voor een vervangend bedrijfsmiddel, wordt deze (of het restant van de HIR) opgeteld bij de winst.

Doelstelling:

Voorkomen dat belastingheffing bij realisatie van boekwinst op investeringen de continuïteit van de bedrijfsvoering in gevaar brengt.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Voorlopig is geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Willekeurige afschrijving zeeschepen

Beschrijving:

Deze regeling in de IB en Vpb biedt de mogelijkheid om vervroegd af te schrijven op zeeschepen. De regeling kan uitsluitend worden toegepast indien niet wordt gekozen voor de forfaitaire winstbepaling en bedraagt per jaar maximaal 20% van de af te schrijven aanschaffings- en voortbrengingskosten.

Doelstelling:

Versterken van het maritieme cluster, het bevorderen van werkgelegenheid verbonden aan het varen onder Nederlandse vlag en het versterken van de Nederlandse concurrentiepositie

Ministerie:

I&W, Artikel 18: Scheepvaart en Havens.

Evaluatie:

Evaluatie van de fiscale maatregelen in het Nederlandse zeescheepvaartbeleid in de periode 2014 tot en met 2019, Deloitte, 2022. Kamerstuk 2021-2022, 31 409, nr 357. De volgende evaluatie is beoogd in 2028 of later

Doeltreffend:

Niet of beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Het gesprek aangaan met de sector, uitvoeringspraktijk en in internationaal verband, en het verbeteren van databeschikbaarheid

Beleidsuitwerking:

Gesprekken met de sector

Regeling:

Bosbouwvrijstelling

Beschrijving:

Deze regeling in de IB en Vpb houdt in dat voor- en nadelen uit bosbouwbedrijf niet tot de winst worden gerekend. Het staat de belastingplichtige vrij te opteren voor het buiten toepassing laten van de vrijstelling. Toepassing van de facultatieve regeling blijft, indien gebruik wordt gemaakt van de optie, gelden voor een periode van ten minste 10 jaar.

Doelstelling:

Ontwikkeling en instandhouding van bos en natuur.

Ministerie:

LNV, Artikel 22: Natuur, visserij en gebiedsgericht werken.

Evaluatie:

Evaluatie van de fiscale vrijstellingen bos en natuur, Wageningen University & Research, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 33 576, nr. 106. De regeling en de uitkomsten van de vorige evaluatie zullen in 2021 worden behandeld in de beleidsdoorlichting van artikel 12, waarna een volgende evaluatie zal worden gepland in de periode 2023-2026.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

Beschrijving:

De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid in de IB wordt geboden in de startfase van de onderneming ingeval niet aan het normale urencriterium van 1.225 uur wordt voldaan, maar wel aan een verlaagd urencriterium van 800 uur. De aftrekpost bedraagt € 12.000 voor het eerste jaar, € 8.000 voor het tweede jaar en € 4.000 voor het derde jaar. De aftrek kan niet hoger zijn dan de genoten winst.

Doelstelling:

Stimuleren van het starten van een onderneming vanuit een uitkering inzake arbeidsongeschiktheid.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei en SZW, artikel 3: Arbeidsongeschiktheid.

Evaluatie:

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen, SEO, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 311, nr. 186. In 2023 zullen enkele fiscale ondernemersregelingen geëvalueerd worden, de focus zal later worden bepaald.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Vervolgonderzoek

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

Uitstelfaciliteiten bij verkoop in kader aandelenfusie, juridische splitsing, juridische fusie

Beschrijving:

In de wetgeving zijn diverse faciliteiten opgenomen om zonder belastingheffing te kunnen herstructureren in het kader van een aandelenfusie, bedrijfsfusie, juridische fusie en juridische splitsing. Deze faciliteiten bestaan in de inkomstenbelasting (IB-winst en box 2), vennootschapsbelasting en overdrachtsbelasting. De faciliteiten zijn gebaseerd op de Europese Fusierichtlijn.

Doelstelling:

Voorkomen fiscale belemmeringen bij aandelenfusie, bedrijfsfusie, juridische splitsing of juridische fusie (in overeenstemming met de Europese Fusierichtlijn)

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Voorlopig is geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Verhuisvergoeding ondernemer

Beschrijving:

Bij verhuizing in het kader van een onderneming mag de ondernemer de kosten voor het overbrengen van de inboedel vermeerderd met € 7750 in aftrek brengen. Dit bedrag betreft kosten van herinrichting, stoffering en overigeverhuiskosten. Het voorkomt discussie over de zakelijkheid van verhuis- en inrichtingskosten en stimuleert arbeidsmobiliteit. Daarnaast zit er een verhuiskostenvergoeding in de WKR voor hetzelfde bedrag.

Doelstelling:

Nader te onderzoeken

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Onbekend

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling vpb voor stichtingen en vereningen met lage winst

Beschrijving:

Stichtingen en verenigingen die een onderneming drijven zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting als hun fiscale winst niet meer bedraagt dan € 15.000. Dit betekent dat stichtingen en verenigingen die met kleinschalige commerciële activiteiten de markt betreden zijn vrijgesteld.

Doelstelling:

Doelmatigheid van belastingheffing / beperken administratieve lasten.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Voorlopig is geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Aftrek kenbaar fondswervende activiteiten ANBI's

Beschrijving:

ANBI's en fondswervers komen onder voorwaarden in aanmerking voor aftrek voor kenbaar fondswervende activiteiten. Een ANBI mag de winst die behaald is met kenbaar fondswervende activiteiten aftrekken van de totale winst.

Doelstelling:

Stimulering van fondswerving voor en door goededoelenorganisaties.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

In 2024 staat een evaluatie naar de faciliteiten voor ANBI's gepland.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Aftrek fictieve personeelskosten ANBI's

Beschrijving:

Een ANBI of een organisatie die een sociaal belang behartigt (SBBI) komt in aanmerking voor aftrek van fictieve personeelskosten. Fictieve personeelskosten zijn fictieve kosten voor arbeid door vrijwilligers . Deze kosten zijn aftrekbaar op basis van het minimumloon.

Doelstelling:

Ter bevordering van het maatschappelijke belang van vrijwilligers.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

In 2024 staat een evaluatie naar de faciliteiten voor ANBI's gepland.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk WBSO

Beschrijving:

De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) is van toepassing op werknemers die direct betrokken zijn bij speur- en ontwikkelingswerk. De afdrachtvermindering bedraagt 32% van het S&O-loon van die werknemers (40% voor starters). Voor zover het S&O-loon meer bedraagt dan € 350.000, bedraagt de vermindering 14% van het loon. De WBSO is een gebudgetteerde regeling. Eventuele overschrijdingen of onderuitputtingen van het budget uit t-1 worden ten laste/bate van het budget in t+1 gebracht. Vanaf 2016 is het budget van de RDA geïntegreerd in de WBSO.

Doelstelling:

Bevordering van speur- en ontwikkelingswerk in het bedrijfsleven en het vestigingsklimaat voor S&O-bedrijvigheid verbeteren

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie WBSO 2011–2017, Dialogic, 2019. Kamerstukken II 2018-2019, 32 637, nr. 358. De volgende evaluatie is beoogd in 2024.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Werkkostenregeling

Beschrijving:

Met de werkkostenregeling kunnen werkgevers binnen bepaalde grenzen zelf bepalen wat zij onbelast aan werknemers vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen. Daarvoor staat hen de zogenoemde vrije ruimte ter beschikking  De vrije ruimte is 3% van de fiscale loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het bedrag boven de € 400.000. Als de vrije ruimte wordt overschreden betaalt de werkgever 80% eindheffing over het meerdere. Sommige zaken die aan werknemers worden toegekend worden aangemerkt als een gerichte vrijstelling; die kunnen ook onbelast worden toegekend, maar tellen niet mee in de vrije ruimte. Sommige voorzieningen die met het werk of de werkplek te maken hebben worden gewaardeerd op nihil en zijn daarmee ook onbelast.

Doelstelling:

De doelstelling van de werkkostenregeling was te komen tot een administratieve lastenverlichting voor werkgever met betrekking tot kostenvergoedingen en loon in natura en irritaties bij werkgevers rondom het detailgehalte van het voorgaande systeem van vrije vergoedingen en verstrekkingen weg te nemen. De wetgever trachtte deze doelstellingen onder meer te bereiken door: 1) Uit te gaan van een sterk forfaitair karakter van de regeling; 2) Slechts een beperkt aantal gerichte vrijstellingen op te nemen; 3)Vergoedingen en verstrekkingen die binnen de vrije ruimte vallen hoeven niet meer op werknemersniveau geadministreerd te worden.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Een evaluatie staat gepland voor 2024.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

30%-regeling

Beschrijving:

De werkgever mag aan ingekomen en uitgezonden werknemers onder voorwaarden een forfaitaire onbelaste vergoeding geven van maximaal 30% van het loon inclusief die vergoeding. Deze forfaitaire vergoeding komt in de plaats van de mogelijkheid om de werkelijke extraterritoriale kosten onbelast te vergoeden. Naast deze forfaitaire vergoeding kan de werkgever aan deze werknemers ook de schoolgelden voor internationale scholen onbelast vergoeden of verstrekken. Vanaf 2019 is de maximale looptijd van de 30%-regeling ingekort tot vijf jaar. Voor werknemers die vóór 1 januari 2019 gebruik maakten van de 30%-regeling geldt overgangsrecht tot 1 januari 2021. Vanaf 2024 is de grondslag waarover de 30%-regeling wordt toegepast gemaximeerd op de WNT-norm. Voor degenen die vóór 1 januari 2023 gebruik maakten van de 30%-regeling is er overgangsrecht tot 1 januari 2026.

Doelstelling:

De 30%-regeling dient ter compensatie van extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking van ingekomen en uitgezonden werknemers. De regeling heeft als doel: 1) het aantrekken van werknemers uit het buitenland met een specifieke deskundigheid die op de Nederlandse arbeidsmarkt niet of schaars aanwezig is; 2) een bijdrage leveren aan het aantrekkelijk en competitief houden van het Nederlandse vestigingsklimaat; en 3) verminderen van administratieve lasten voor werkgevers en werknemers.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie 30%-regeling, Dialogic, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 34 552, nr. 84. De volgende evaluatie (incl. keuzeregeling partiële buitenlandse belastingplicht) is beoogd in 2025.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Verbetering binnen regeling

Regeling:

Afdrachtvermindering zeevaart

Beschrijving:

Deze vermindering mag worden toegepast ter zake van het loon van zeevarenden die werken op een Nederlands schip. De vermindering bedraagt 40% van het loon voor zeevarenden die in Nederland of in een ander EU- of EER-land wonen. Voor overige zeevarenden die onderworpen zijn aan de loonbelasting of premieplichtig zijn voor de volksverzekeringen is het percentage vastgesteld op 10%.

Doelstelling:

Zeevaartsector in staat stellen te concurreren op de internationale markt en zeevaartbedrijven aan ons land binden.

Ministerie:

I&W, Artikel 18: Scheepvaart en Havens.

Evaluatie:

Evaluatie van de fiscale maatregelen in het Nederlandse zeescheepvaartbeleid in de periode 2014 tot en met 2019, Deloitte, 2022. Kamerstuk 2021-2022, 31 409, nr 357. De volgende evaluatie is beoogd in 2028 of later

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Het gesprek aangaan met de sector, uitvoeringspraktijk en in internationaal verband, en het verbeteren van databeschikbaarheid

Beleidsuitwerking:

Gesprekken met de sector

Regeling:

Vrijstelling uitkering wegens 25- of 40-jarig dienstverband

Beschrijving:

De werkgever mag onder voorwaarden maximaal een maandsalaris belastingvrij uitkeren na het bereiken van een diensttijd van ten minste 25 jaar en opnieuw na een diensttijd van ten minste 40 jaar.

Doelstelling:

Sociaal beleid (uitkering bij jubilea buiten de heffing te laten).

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

De volgende evaluatie is beoogd in 2025.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Fiscale regeling aandelenoptierechten

Beschrijving:

Wanneer een werknemer loon krijgt in de vorm van aandelenoptierechten vindt heffing in beginsel plaats op het moment waarop de werknemer de aandelenoptie kan verhandelen of als de aandelenoptie wordt vervreemd. De werknemer kan er echter op het moment van uitoefening van de aandelenopties ook voor kiezen om het heffingsmoment te verplaatsen naar het moment dat de aandelenoptie uitgeoefend wordt. De werknemer kan gebruik maken van deze keuzeregeling als de aandelenopties nog niet verhandelbaar zijn op het moment van uitoefening.

Doelstelling:

De doelstelling is om het verstrekken van aandelenoptierechten als beloning aantrekkelijker te maken. Door op een later moment te heffen is het meer aannemelijk dat er voldoende liquide middelen aanwezig zijn om de verschuldigde belastingen te voldoen.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Een evaluatie is gepland binnen vijf jaar na inwerkingtreding van de maatregel, dus uiterlijk eind 2027.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijwilligersregeling

Beschrijving:

De vrijwilligersregeling is bedoeld voor onverplicht en onbetaald werk voor organisaties met een maatschappelijk nut. Met deze regeling wordt voorzien in een ruimhartige forfaitaire kostenvergoedingsregeling op basis waarvan er tot een jaarlijks te indexeren maximumbedrag per jaar en per maand sprake is van een kostenvergoeding en niet van loon en derhalve niet wordt belast.

Doelstelling:

Het beperken van de administratieve lasten van vrijwilligersorganisaties en vrijwilligers.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

30% regeling: voor uitgezonden werknemers

Beschrijving:

Zie 30%-regeling

Doelstelling:

Zie 30%-regeling

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Een evaluatie staat gepland voor 2024.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vergoeding voor extraterritoriale kosten

Beschrijving:

De werkgever mag aan ingekomen werknemers werkelijke extraterritoriale kosten onbelast vergoeden.

Doelstelling:

De ETK-regeling dient ter compensatie van extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking van ingekomen werknemers.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Een evaluatie staat gepland voor 2023

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Algemene heffingskorting

Beschrijving:

De algemene heffingskorting is een heffingskorting op de inkomstenbelasting en de premie voor de volksverzekeringen. Iedereen heeft recht op de korting, maar de hoogte is inkomensafhankelijk. De korting bedraagt maximaal € 3.070 in 2023. Vanaf een belastbaar inkomen van € 73.031 bedraagt de korting nul.

Doelstelling:

Gerichte inkomensondersteuning.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

In 2023 zal een evaluatie plaatsvinden van de heffingskortingen en tariefstructuur in box 1

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Arbeidskorting

Beschrijving:

De arbeidskorting is een heffingskorting op de inkomstenbelasting en de premie voor de volksverzekeringen voor werkenden. De hoogte van de korting hangt af van de hoogte van het arbeidsinkomen. De korting bedraagt maximaal € 5.052 in 2023 en bedraagt nul vanaf een belastbaar inkomen van € 115.295.

Doelstelling:

Stimuleren van arbeidsparticipatie, stimuleren van gewerkte uren en gerichte inkomensondersteuning voor werkenden.

Ministerie:

SZW, Artikel 1: Arbeidsmarkt.

Evaluatie:

In 2023 zal een evaluatie plaatsvinden van de heffingskortingen en tariefstructuur in box 1

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Inkomensafhankelijke combinatiekorting

Beschrijving:

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is een heffingskorting voor ouders met een arbeidsinkomen boven een bepaalde drempel. Een ouder komt in aanmerking als deze een werkende alleenstaande is of de minstverdienende van twee werkende partners, en als deze in het belastingjaar ten minste zes maanden een kind dat aan het begin van het belastingjaar jonger dan 12 jaar oud was, op zijn woonadres heeft staan ingeschreven. De korting bedraagt maximaal € 2.694 in 2023.

Doelstelling:

Stimuleren van arbeidsparticipatie van ouders met jonge kinderen en stimuleren om meer uren te werken.

Ministerie:

SZW, Artikel 1: Arbeidsmarkt.

Evaluatie:

In 2023 zal een evaluatie plaatsvinden van de heffingskortingen en tariefstructuur in box 1

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Jonggehandicaptenkorting

Beschrijving:

De jonggehandicaptenkorting is een heffingskorting voor belastingplichtigen die recht hebben op een uitkering volgens de Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten (Wajong-uitkering) of op ondersteuning bij het vinden van werk volgens de wet Wajong. De korting vervalt als de belastingplichtige ouderenkorting krijgt. De korting bedraagt € 820 in 2023.

Doelstelling:

Inkomensondersteuning jonggehandicapten.

Ministerie:

SZW, Artikel 4: Jonggehandicapten.

Evaluatie:

In 2023 zal een evaluatie plaatsvinden van de heffingskortingen en tariefstructuur in box 1

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Alleenstaande ouderenkorting

Beschrijving:

De alleenstaande ouderenkorting is een heffingskorting voor belastingplichtigen die een AOW-uitkering voor een alleenstaande ontvangen, of die een AOW-uitkering voor een alleenstaande zouden ontvangen als ze minimaal één jaar verzekerd zouden zijn geweest voor de AOW. De korting bedraagt € 478 in 2023.

Doelstelling:

Inkomensondersteuning alleenstaande ouderen.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

In 2023 zal een evaluatie plaatsvinden van de heffingskortingen en tariefstructuur in box 1

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Ouderenkorting

Beschrijving:

De ouderenkorting is een heffingskorting voor belastingplichtigen die op 31 december van het belastingjaar de AOW-gerechtigde leeftijd hebben bereikt. De korting bedraagt € 1.835 voor verzamelinkomens tot en met € 40.888 en wordt voor verzamelinkomens daarboven met 15% afgebouwd tot € 0.

Doelstelling:

Inkomensondersteuning ouderen.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

In 2023 zal een evaluatie plaatsvinden van de heffingskortingen en tariefstructuur in box 1

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

EB Verlaagd tarief glastuinbouw

Beschrijving:

Voor verbruik van aardgas in de glastuinbouw geldt in de eerste twee schijven een verlaagd tarief in de energiebelasting.

Doelstelling:

Het voorkomen van een onbedoelde lastenverzwaring voor de relatief kleinschalige energie-intensieve glastuinbouwsector bij de invoering van de energiebelasting, zoals deze met de degressieve tariefstructuur werd bereikt voor de andere energie-intensieve sectoren.

Ministerie:

LNV, Artikel 21: Land- en Tuinbouw.

Evaluatie:

Evaluatie van de energiebelasting, CE Delft, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 31 239, nr. 330. De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Zorgvuldig uitfaseren i.h.k.v. de energietransitie, in samenhang met uitfaseren degressieve stelsel

Beleidsuitwerking:

Regeling wordt per 1-1-2025 afgebouwd en afschaft per 1-1-2030

Regeling:

EB Teruggaaf kerkgebouwen en non-profit

Beschrijving:

Non-profitinstellingen en kerkgebouwen die ten dienste staan van de openbare eredienst of het houden van openbare bezinningsbijeenkomsten van levensbeschouwelijke aard, hebben recht op teruggaaf van de helft van de betaalde energiebelasting.

Doelstelling:

Bieden van compensatie aan de beheerders van dergelijke gebouwen, aangezien kerken e.d. weinig betaald personeel hebben en geen vennootschapsbelasting betalen waardoor enig voordeel in de vorm van een terugsluis deze doelgroep niet bereikt.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie van de energiebelasting, CE Delft, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 31 239, nr. 330. De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Zorgvuldig uitfaseren i.h.k.v. de energietransitie, in samenhang met uitfaseren degressieve stelsel

Beleidsuitwerking:

Momenteel geen beleidsuitwerking

Regeling:

EB Salderingsregeling

Beschrijving:

De salderingsregeling in de energiebelasting geldt voor kleinverbruikers die duurzame energie opwekken, bijvoorbeeld met zonnepanelen. Per kalenderjaar wordt de van het net afgenomen elektriciteit weggestreept tegen de teruggeleverde elektriciteit. Voor salderen is de bovengrens het eigen jaarlijkse verbruik. Voor de geproduceerde elektriciteit boven het eigen verbruik ontvangt de kleinverbruiker van zijn energieleverancier een terugleververgoeding.

Doelstelling:

Stimuleren van energieopwekking middels zonnepanelen en het in overeenstemming brengen van de toepassing van energiebelasting met de praktijk van terugdraaimeters.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

De historische impact van salderen, PwC, 2017. Kamerstukken II 2016-2017, 31 239, nr. 251. Geen volgende evaluatie beoogd. Regeling loopt af.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Geen aanbeveling

Beleidsuitwerking:

Regeling wordt afgebouwd per 1-1-2025 en verdwijnt per 1-1-2031

Regeling:

EB Vrijstellingen voor energie-intensieve processen

Beschrijving:

Deze post omvat de vrijstelling voor verbruik van aardgas voor metallurgische en mineralogische procedés in de energiebelasting, de vrijstelling voor verbruik van elektriciteit voor metallurgische en elektrolytische processen en chemische reductie in de energiebelasting en de vrijstellingen voor duaal verbruik van elektriciteit

Doelstelling:

Beschermen van internationale concurrentiepositie.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Evaluatie van de energiebelasting, CE Delft, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 31 239, nr. 330. De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling en zorgvuldig uitfaseren i.h.k.v. de energietransitie

Beleidsuitwerking:

Regelingen worden per 1-1-2025 afgeschaft

Regeling:

EB Belastingvermindering per aansluiting

Beschrijving:

Per elektriciteitsaansluiting geldt een belastingvermindering. De vermindering geldt alleen voor onroerende zaken met een verblijfsfunctie (zoals een huis of kantoor).

Doelstelling:

Ondersteunen van de basisbehoefte aan energie en ter compensatie van de invoering van het capaciteitstarief (een vast tarief voor transport van elektriciteit in plaats van een tarief per kWh).

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie van de energiebelasting, CE Delft, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 31 239, nr. 330. De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Niet of beperkt doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Geen aanbeveling

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen

Regeling:

EB Stadsverwarmingsregeling

Beschrijving:

De stadsverwarmingsregeling geldt voor installaties voor stadsverwarming die grotendeels gebruik maken van restwarmte. De stadsverwarmingsregeling regelt dat het degressieve tarief in de energiebelasting van toepassing is op het aardgas dat wordt gebruikt voor deze installaties voor stadsverwarming. Zonder de regeling zou dat aardgas worden belast tegen het (hogere) blokverwarmingstarief.

Doelstelling:

Stimuleren van nuttige inzet restwarmte.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Evaluatie van de energiebelasting, CE Delft, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 31 239, nr. 330. De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Wel of grotendeels doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Verbetering binnen regeling

Beleidsuitwerking:

Lijst is wordt voor 2024 geactualiseerd met nieuwe technieken

Regeling:

Inputvrijstelling energiebelasting voor elektriciteitsopwekking

Beschrijving:

Aardgas of kolen die worden gebruikt als brandstof voor het opwekken van elektriciteit in een installatie met een elektrisch rendement van minstens 30% en een elektrisch vermogen van tenminste 60 kilowatt zijn vrijgesteld van energie- en kolenbelasting. De gedachte hierachter is dat de opgewekte elektriciteit bij levering is belast met energiebelasting.

Doelstelling:

Voorkomen van dubbele energiebelasting. Opgewekte elektriciteit bij levering is belast met energiebelasting.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Evaluatie van de energiebelasting, CE Delft, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 31 239, nr. 330. De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

Doeltreffend

Doelmatig:

Niet doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Zorgvuldig uitfaseren i.h.k.v. de energietransitie, in samenhang met uitfaseren degressieve stelsel

Beleidsuitwerking:

Regeling wordt aangepast per 1-1-2025 met een ingroeipad richting 2030. Hierdoor zal een kleiner deel van de gasinzet vrijgesteld zijn.

Regeling:

Inputvrijstelling kolenbelasting voor elektriciteitsopwekking

Beschrijving:

Aardgas of kolen die worden gebruikt als brandstof voor het opwekken van elektriciteit in een installatie met een elektrisch rendement van minstens 30% en een elektrisch vermogen van tenminste 60 kilowatt zijn vrijgesteld van energie- en kolenbelasting. De gedachte hierachter is dat de opgewekte elektriciteit bij levering is belast met energiebelasting.

Doelstelling:

Voorkomen van dubbele energiebelasting. Opgewekte elektriciteit bij levering is belasting met energiebelasting.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Inputvrijstelling kolenbelasting voor duaal verbruik

Beschrijving:

Voor kolen die duaal (als brandstof én voor een ander doel) worden gebruikt geldt een vrijstelling in de kolenbelasting.

Doelstelling:

Beschermen van internationale concurrentiepositie.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

Vrijstelling wordt per 1-1-2028 afgeschaft

Regeling:

EB Degressieve tariefsstructuur elektriciteit

Beschrijving:

De energiebelasting op elektriciteit kent een degressieve tariefstructuur met vier verbruiksschijven

Doelstelling:

Het voorkomen van concurrentienadeel bij grootverbruikers in Nederland ten opzichte van grootverbruikers in het buitenland waar veelal vergelijkbare belastingverlagingen gelden.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Breng de tarieven geleidelijk in lijn met de hoogte van externe kosten van energie en klimaat

Beleidsuitwerking:

Als gevolg van de maatregelen in het Belastingplan 2023 wordt de komende jaren de degressiviteit in de energiebelasting verminderd.

Regeling:

EB Degressieve tariefsstructuur gas

Beschrijving:

De energiebelasting op gas kent een degressieve tariefstructuur met vier verbruiksschijven

Doelstelling:

Het voorkomen van concurrentienadeel bij grootverbruikers in Nederland ten opzichte van grootverbruikers in het buitenland waar veelal vergelijkbare belastingverlagingen gelden.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

De volgende evaluatie is beoogd in de periode 2025-2028.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Breng de tarieven geleidelijk in lijn met de hoogte van externe kosten van energie en klimaat

Beleidsuitwerking:

Als gevolg van de maatregelen in het Belastingplan 2023 wordt de komende jaren de degressiviteit in de energiebelasting verminderd.

Regeling:

EB Teruggaaf energie-intensieve industrie

Beschrijving:

Teruggaaf van energiebelasting voor het elektriciteitsgebruik bij een verbruik van meer dan 10 miljoen kWh voor energie-intensieve bedrijven die deelnemen aan een convenant ter verbetering van de energie-efficiëntie.

Doelstelling:

Primair maakt de regeling deel uit van de beleidsarme implementatie van de Richtlijn Energiebelastingen per 2004. Secundair wordt deelname aan een convenant ter verbetering van de energie-efficiëntie bevorderd.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Evaluatie van de energiebelasting, CE Delft, 2021. Kamerstukken II 2020-2021, 31 239, nr. 330. Geen evaluatie beoogd vanwege afschaffing

Doeltreffend:

Wel of grotendeels doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Zorgvuldig uitfaseren i.h.k.v. de energietransitie, in samenhang met uitfaseren degressieve stelsel

Beleidsuitwerking:

Regeling is afgeschaft per 1-1-2023

Regeling:

EB Verlaagd tarief openbare laadpalen

Beschrijving:

Voor elektriciteit geleverd aan laadpalen met een zelfstandige aansluiting geldt over de eerste 10.000 kWh tijdelijk het lagere tarief van de tweede schijf in plaats van het hogere reguliere tarief van de eerste schijf. Verder geldt een nihiltarief voor de elektriciteit voor laadpalen met een zelfstandige aansluiting op het distributienet in de Wet opslag duurzame energie. De regeling zou oorspronkelijk vier jaar van toepassing zijn, van 2017 tot en met 2020, maar is verlengd tot en met 2025.

Doelstelling:

De oorspronkelijk doelstelling van het voorstel was de businesscase voor openbare laadpalen verbeteren. In het amendement bij het Belastingplan 2023 wordt daarnaast de doelstelling genoemd om de belasting op elektrisch rijden laag te houden.

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd, regeling loopt af in 2025

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

Regeling loopt tot en met 2025

Regeling:

EB vrijstelling aardgas ander gebruik dan brandstof (incl. teruggaaf)

Beschrijving:

Het gebruik van aardgas anders dan als brandstof is niet belast onder de energiebelasting. Gebruikers kunnen hiervoor een vrijstelling vooraf krijgen of een teruggaaf achteraf

Doelstelling:

Scope energiebelasting beperken tot brandstoffen

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling leidingwaterbelasting voor grootgebruikers

Beschrijving:

Afnemer van leidingwater betalen door het heffingsplafond geen leidingwaterbelasting over de afname boven de 300 m3 per aansluiting per jaar.

Doelstelling:

Leidingwaterbelasting laten neerslaan bij kleinverbruikers.

Ministerie:

I&W, Artikel 11: Integraal Waterbeleid.

Evaluatie:

Rapport belasting op leidingwater. Dit betreft een verkenning en geen evaluatie van een fiscale regeling., Sterk Consulting, 2022. Geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling zuiveringsslib afvalstoffenbelasting

Beschrijving:

Onder specifieke voorwaarden en beperkingen wordt een vrijstelling van afvalstoffenbelasting verleent voor het verbranden van zuiveringsslib. De vrijstelling geldt als het zuiveringsslib binnen drie jaar na afgifte aan de inrichting wordt verbrand en aan andere gestelde voorwaarden wordt voldaan.

Doelstelling:

Doel is om het zuiveren van afvalwater te stimuleren. Hoe schoner het water, hoe meer zuiveringsslib ontstaat. Door het zuiveringsslib vrij te stellen, wordt zuivering gestimuleerd.

Ministerie:

I&W, Artikel 22: Omgevingsveiligheid en millieurisico's.

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling asbest afvalstoffenbelasting

Beschrijving:

Het storten van asbest dat is gebruikt als dakbedekking is vrijgesteld van afvalstoffenbelasting. Dit geldt alleen voor afzonderlijk aangeboden en onvermengd asbest dat uitsluitend toegepast is als dakbedekking. Het asbest moet door een gecertifieerd asbestverwijderingsbedrijf zijn gesaneerd én gemeld in het LAVS (Landelijk Asbestvolgsysteem).

Doelstelling:

Het doel van de maatregel is om een vrijstelling van afvalstoffenbelasting op te nemen voor de verwijdering van asbest en asbesthoudende producten afkomstig van asbestdaken. Hiermee wil men het saneringsbeleid ondersteunen en voorkomen dat de hoge kosten van sanering een knelpunt vormen voor eigenaren. Tevens beoogt de maatregel illegale dumping van asbest in de natuur tegen te gaan.

Ministerie:

I&W, Artikel 22: Omgevingsveiligheid en millieurisico's.

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling kolenbelasting anders dan brandstof

Beschrijving:

Het gebruik van kolen anders dan als brandstof is niet belast onder de kolen. Gebruikers kunnen hiervoor een vrijstelling vooraf krijgen of een teruggaaf achteraf

Doelstelling:

Scope energiebelasting beperken tot brandstoffen

Ministerie:

EZK, Artikel 4: Een doelmatige energievoorziening en beperking van de klimaatverandering..

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

Vrijstelling wordt per 1-1-2028 afgeschaft

Regeling:

Vrijstelling leidingwaterbelasting voor brandkranen, sprinklerinstallaties en dergelijke indien deze gebruikt worden in buitengewone omstandigheden.

Beschrijving:

Over water gebruikt in brandkranen, sprinklerinstallaties en dergelijke wordt geen leidingwaterbelasting betaald.

Doelstelling:

Voorkomen van problemen met betrekking tot vaststellen verbruik

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Transferpassagiers buiten de grondslag van de vliegbelasting

Beschrijving:

Transferpassagiers betalen geen vliegbelasting op vliegtickets.

Doelstelling:

Bescherming de netwerkconnectiviteit van Nederland en voorkomen van dubbele belastingheffing, omdat transferpassagiers de vliegbelasting 2 keer zouden moeten betalen.

Ministerie:

I&W, Artikel 17: Luchtvaart.

Evaluatie:

Volgende evaluatie is beoogd in 2025

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Vrijstelling baggerspecie afvalstoffenbelasting

Beschrijving:

Het storten van baggerspecie is vrijgesteld van afvalstoffenbelasting.

Doelstelling:

Doel is om de verwerking ervan te stimuleren zodat daarmee het beslag op schaarse stortruimte alsmede het beslag op schaarse primaire grondstoffen zoveel mogelijk kan worden beperkt.

Ministerie:

I&W, Artikel 22: Omgevingsveiligheid en millieurisico's.

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Btw Verlaagd tarief voedingsmiddelen en water

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor bepaalde leveringen en diensten met betrekking tot water en de levering van voedingsmiddelen (eet- en drinkwaren voor menselijke consumptie, inclusief niet-alcoholhoudende dranken) het verlaagde btw-tarief van 9%.

Doelstelling:

Ondersteunen basisbehoefte aan voeding en water en verlagen van de belastingdruk voor minder draagkrachtigen

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

Wel doeltreffend

Doelmatig:

Niet doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen/vervolgonderzoek

Regeling:

Btw Verlaagd tarief geneesmiddelen en hulpmiddelen

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor leveringen van geneesmiddelen die voldoen aan de definitie uit de Geneesmiddelenwet, voorbehoedsmiddelen, infusievloeistoffen en voor geneeskundige doeleinden bestemde inhalatiegassen het lage btw-tarief van 9%. Ook geldt voor specifiek genoemde medische hulpmiddelen het lage btw-tarief van 9%.

Doelstelling:

Ondersteunen basisbehoefte aan zorg en verlagen van de belastingdruk voor minder draagkrachtigen

Ministerie:

VWS, Financieel beeld zorg.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen/vervolgonderzoek

Regeling:

Btw Verlaagd tarief culturele en recreatieve goederen en diensten

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor leveringen van specifieke culturele goederen of diensten het verlaagde btw-tarief van 9%. Het gaat bijvoorbeeld om de (elektronische) levering en uitleen van boeken, tijdschriften, week- en dagbladen en kunstvoorwerpen en toegangverlening tot musea, kermissen, attractieparken, sportwedstrijden en -accommodatie, circussen, bioscopen, theaters, concerten, e.d.

Doelstelling:

Diversen, waaronder instandhouding van het nationaal kunstbezit, bescherming van kunsthandel, compensatie voor de wijziging in de Arbeidstijdenwet in 1996 en vergrijzing, voorkomen van concurrentieverstoringen, erkenning van maatschappelijke functie van sport, en stimulering van werkgelegenheid in de dagrecreatiesector.

Ministerie:

OCW, Artikel 14: Cultuur.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Onzeker of doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen/vervolgonderzoek

Regeling:

Btw Verlaagd tarief arbeidsintensieve diensten

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor bepaalde arbeidsintensieve diensten het verlaagde btw-tarief van 9%. Het gaat om de diensten van kappers, fietsenmakers, schoenmakers, kleermakers en schoonmakers van woningen. Het verlaagde btw-tarief geldt tevens voor het schilderen, stukadoren, isoleren en behangen van woningen ouder dan twee jaar.

Doelstelling:

Diversen, waaronder bevorderen van werkgelegenheid in de desbetreffende sectoren, aanpakken problemen op de woningmarkt, bestrijding van het zwarte circuit, aanpakken van problemen op de woningmarkten stimuleren reparatie goederen.

Ministerie:

SZW, Artikel 1: Arbeidsmarkt.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

Beperkt doeltreffend

Doelmatig:

Niet doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen/vervolgonderzoek

Regeling:

Btw Verlaagd tarief overig

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor bepaalde goederen en diensten het verlaagde btw-tarief van 9%. Hierbij gaat het onder andere om agrarische inputgoederen zoals granen en peulvruchten die niet voor menselijke consumptie zijn bestemd, vee en slachtafval, pootgoed voor de teelt van groenten en fruit, stro en veevoer.

Doelstelling:

Verscheidene doelstellingen, bij agrarische goederen gaat het om preventie van cumulatie bij landbouwers en wegnemen concurrentieverstoringen bij rechtstreekse leveringen aan particulieren en bij leveringen tussen landbouwers onderling.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht. Als gevolg van het afschaffen van de btw-landbouwregeling zijn de doelstellingen van het verlaagde tarief op agrarische goederen niet meer relevant.

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Het btw-tarief op agrarische goederen wordt verhoogd per 1-1-2025.

Regeling:

Btw Verlaagd tarief Personenvervoer

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor leveringen van diensten die betrekking hebben op vervoer van personen het verlaagde tarief van 9%. Hieronder valt onder meer het openbaar vervoer en vervoer per taxi.

Doelstelling:

Verlichting van de druk van omzetbelasting voor minder draagkrachtigen en stimuleren en ondersteunen van het openbaar vervoer.

Ministerie:

I&W, Artikel 16: Openbaar Vervoer en Spoor.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

Onzeker of doeltreffend

Doelmatig:

Niet doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen/vervolgonderzoek

Regeling:

Btw Verlaagd tarief Sierteelt

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor leveringen van sierteeltproducten het verlaagde tarief van 9%. Hierbij gaat het onder meer om bloembollen, bloemen en sommige planten en verschillende producten van boomkwekerijen.

Doelstelling:

Bloemen en planten betaalbaarder maken voor lagere inkomens en hogere werkgelegenheid en omzet.

Ministerie:

LNV, Artikel 21: Land- en Tuinbouw.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

Wel doeltreffend

Doelmatig:

Niet doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen/vervolgonderzoek

Regeling:

Btw Verlaagd tarief Logiesverstrekking

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor leveringen van deze diensten het verlaagde tarief van 9%

Doelstelling:

Stimuleren van (internationaal) toerisme en ondersteunen van de sector.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Evaluatie van het verlaagde btw-tarief, Dialogic & Significant Public, 2023. Kamerstukken II 2022-2023, 32 140, nr. 151. Voorlopig is geen evaluatie beoogd in afwachting op besluitvorming

Doeltreffend:

Wel doeltreffend

Doelmatig:

Niet doelmatig

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Ja

Aanbeveling:

Evalueer kritisch of de doelen van het verlaagde btw-tarief (nog steeds) relevant zijn en overweeg meer doelmatige beleidsinstrumenten om doelen te bereiken.

Beleidsuitwerking:

Geen wijzigingen/vervolgonderzoek

Regeling:

Btw Nultarief zonnepanelen

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor de levering en installatie van zonnepanelen en zonnepanelen als dakbedekking op of in de onmiddelijke nabijheid van woningen het btw-nultarief.

Doelstelling:

Verminderen uitvoeringslast voor zonnepaneeleigenaren en Belastingdienst.

Ministerie:

FIN, Artikel 1: Belastingen.

Evaluatie:

Een jaar na invoering wordt de maatregel geëvalueerd, met name gericht op de uitvoering

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

Btw Kleineondernemersregeling

Beschrijving:

Per 1 januari 2020 is de nieuwe KOR in werking getreden. Deze kent een facultatieve vrijstelling van omzetbelasting bij een omzet van maximaal € 20.000. De kleine ondernemers die hiervoor kiezen zijn ontheven van het doen van btw-aangifte en de daarbij horende administratieve verplichtingen.

Doelstelling:

Stimuleren van kleine ondernemers, verminderen van administratieve lasten voor ondernemers en verminderen uitvoeringslasten voor de Belastingdienst.

Ministerie:

EZK, Artikel 2: Bedrijvenbeleid: innovatie en ondernemerschap voor duurzame welvaartsgroei.

Evaluatie:

Onderzoeksrapport invoering nieuwe kleineondernemersregeling, FIN, 2022. Kamerstukken II 2021-2022, 35 033, nr. 9. Een evaluatie is beoogd in 2025

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

BTW Nultarief internationaal personenvervoer

Beschrijving:

In plaats van het algemene btw-tarief van 21% geldt voor het vervoer van personen met schepen en luchtvaartuigen als de plaats van bestemming of de plaats van vertrek buiten Nederland ligt, het nultarief in de btw. Het nultarief geldt ook voor de diensten voor door de passagiers meegenomen bagage, personenauto's en motoren en bij bemiddeling bij de genoemde diensten.

Doelstelling:

Nultarief uit praktische overwegingen, ter voorkoming van administratieve lasten. Het deel van internationale boot- en vliegreizen dat over Nederlands grondgebied gaat is over het algemeen te verwaarlozen.

Ministerie:

I&W, Artikel 17: Luchtvaart en I&W, Artikel 18: Scheepvaart en Havens.

Evaluatie:

Voorlopig is geen evaluatie beoogd, in het licht van de invoering van een nationale vliegbelasting en de internationale gesprekken over belastingen op luchtvaart.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.

Regeling:

BTW Vrijstelling sport

Beschrijving:

Vrijgesteld zijn de diensten van niet-winstbeogende organisaties die zich de beoefening van sport of de bevordering daarvan ten doel stellen. Het gaat met name om contributie en lesgelden. Deze vrijstelling is binnen de Europese Unie verplicht. Per 2019 wordt de sportvrijstelling verruimd zodat deze ook van toepassing is op sportgerelateerde prestaties door niet-winstbeogende

sportorganisaties aan niet-leden, zoals het ter beschikking stellen van sportaccommodaties.

Doelstelling:

Stimuleren c.q. ondersteunen van sportorganisaties en sportclubs en verminderen van administratieve lasten.

Ministerie:

VWS, Artikel 6: Sport en bewegen.

Evaluatie:

Geen evaluatie beoogd. De regeling is verplicht door de Europese Commissie in de btw-richtlijn. Het is derhalve niet doelmatig om eenzijdig als lidstaat te evalueren.

Doeltreffend:

(nog) Niet onderzocht

Doelmatig:

(nog) Niet onderzocht

Horizonbepaling:

Nee

Toetsingskader:

Nee

Aanbeveling:

N.v.t.

Beleidsuitwerking:

N.v.t.